4月30日前披露金融公司实行差异化

为做好挂牌公司2020年一季报的编制、报送和披露工作，全国股转公司于近日发布了《挂牌公司2020年第一季度报告审查要点表》，要求主办券商根据《审查要点》，对挂牌公司一季报进行事前审查。挂牌公司应在2020年4月30日前披露一季报。对于无正当理由未能在4月30日前披露一季报的，全国股转公司将对挂牌公司及相关责任主体采取自律监管措施。同时要求私募机构及其它具有金融属性的挂牌公司披露一季报，还应符合《关于金融类企业挂牌融资有关事项的通知》中的相关要求。为此，《金融投资报》记者采访了业内人士。

一般公司：不止审查财务数据

在对财务数据的审查上，《审查要点》要求审查：主要财务数据计算是否准确；财务报表是否完整；比较期间是否恰当。“也就是说，获得收入成果的期间必须与发生成本费用的期间相一致，需要采用权责发生制对收入成果相对应的成本费用进行合理分摊。”有会计人士表示。

事实上，不止审查财务数据，《审查要点》还要求对挂牌公司的方方面面进行审查。如对逾期未收回的应收账款，要求审查其计提资产减值损失的情况；资产减值损失计提是否合理。

对于因会计政策变更及会计差错更正问题，《审查要点》要求审查：是否存在会计政策变更的事项；会计估计变更是否有合理理由；是否将调整、重述的情况列示准确；会计估计变更是否采用了未来适用法；会计政策变更是否履行了必要的决策程序并及时进行了信息披露；追溯调整、会计政策变更的有效起始时间是否准确等。

由于挂牌公司有可能涉及收购、出售资产、对外投资、企业合并事项等资产重组情况，使公司业务范围和收入主体发生了变化，因此，《审查要点》要求审查挂牌公司股本变动及股东情况披露内容是否完整；是否调整了合并报表的范围；合并报表范围的调整与临时公告是否一致。“因为这涉及到公司的资产、所有者权益、每股收益、每股净资产的变化。”有业内人士表示。

“任何一家企业，特别是存在子公司或控股股东等关联公司的企业，在经营活动中难免发生对外担保、对外提供借款、资金占用，以及日常性关联交易，但许多事实证明，也往往是这些关联交易行为导致了企业违法违规行为的发生，甚至使有的企业资金链断裂，进而破产倒闭。”四川省智见成律师事务所合伙人、主任律师杨川平表示。

正由于此，《审查要点》要求对挂牌公司进行如下审查：对外担保事项是否履行了必要的决策程序并及时进行了信息披露；对外提供借款事项是否履行了必要的决策程序并及时进行了信息披露；是否存在资金被他人占用；日常性关联交易的预计金额与年初预计是否一致；其他重大关联交易是否履行了必要的决策程序并及时进行信息披露。

事实上，由于挂牌公司属于公众公司，企业有可能从发展战略考虑，实施股权激励计划、员工持股计划或其他员工激励措施，也有可能出于稳定股票价格的考虑，实施股份回购行为。因此，《审查要点》要求审查其股权激励、员工持股或其他员工激励，以及股份回购是否履行了必要的决策程序并及时进行了信息披露。

金融公司：盯紧私募机构

根据《审查要点》，截至4月30日为挂牌私募机构及其它具有金融属性的挂牌公司，除了应当按照《挂牌公司2020年第一季度报告内容与格式模板》的要求编制和披露一季报外，还应符合《关于金融类企业挂牌融资有关事项的通知》关于季度报告的披露要求。

《审查要点》要求审查私募基金对存续基金管理和项目投资情况。应披露存续基金的管理模式、投资项目的遴选标准、投资决策体系及执行、项目退出、清算等情况。在对基金收益情况审查方面；《审查要点》要求审查包括但不限于报告期内收入来源、收入确认方法、收入和成本结构，收入、成本等应与业务内容相匹配等。

“由于私募机构及其它具有金融属性的挂牌公司，所从事的业务客观上存在着信用风险、流动性风险、操作风险及其他风险，因此，监管层要求其进行差异化信息披露。”四川社科院金融与财贸经济研究所所长王小琪解释道。

具体来看，对已挂牌的私募机构的信息披露要求包括以下几个方面。在股票发行方面，《审查要点》要求审查其每次发行股票募集资金的金额是否超过了公司发行前净资产的50%；是否存在前次发行股票所募资金未使用完毕而再次发行股票募集资金的行为；是否存在以其所管理的基金份额认购其所发行的股票；募集资金是否用于投资沪深交易所二级市场上市公司股票及相关私募证券类基金。

在规范运作方面，《审查要点》要求审查其是否建立了受托管理资产和自有资金投资之间的风险隔离、防范利益冲突等制度；作为基金管理人在其挂牌后新设立的基金中的出资额是否高于20%的比例。在并购重组方面，如私募基金被人收购的，其收购人及其关联方是否承诺在完成收购后，不以重大资产重组的方式向挂牌公司注入私募基金管理业务相关的资产。

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